商户分账并不能解决个税问题，仍需要企业代扣代缴

我们知道，支付分账的一个重要价值是帮助平台合理减少纳税，而订单分账给个人（非个体工商户）的资金，个人是需要缴纳个人所得税的，这个个税怎么处理合适呢？下面我们一步步来分析：

1、个人获得的订单分账收入属于什么收入？

答：个人获得的订单分账收入属于劳务报酬。（接收分账的个人与平台企业不能有直接的雇佣关系，即员工工资收入不能当劳务报酬处理，因为个税计算规则不一样，企业承担的责任也不一样。）

《个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、个人分账资金怎么缴纳个人所得税？

答：根据由谁支付给个人报酬，可以产生两种个税处理方式：平台预扣预缴或税筹公司代扣代缴。

分账平台企业支付给个人的资金，属于个人综合所得中的劳务报酬，最终要按年度来汇算清缴，前面的按月或按次缴税属于预扣预缴。税筹公司利用灵活用工平台支付给灵活就业人员的报酬属于个人经营所得，不需要参与年度汇算，是由有代征资质的税筹公司代扣代缴。

劳务报酬，个人是不能自己申报的，必须由发放单位代替申报，个人只能在年度汇算清缴的时候确认、修改；个人经营所得，个人可以自主申报，也可以由具备代征资质的服务公司代征。

3、平台预扣预缴怎么操作？

答：订单原本分账给个人的资金是税前收入，平台可以通过预扣预缴的方式帮个人处理税务问题，实际打款给个人的是税后收入。个税一般由接收方自己承担，平台在处理个人提现申请的时候，先扣除个税，然后支付剩余的金额。最后平台统一为个人代缴个人所得税。

计算公式：应纳税额 =（收入 - 减除费用）× 税率 - 速算扣除数

分账给个人3000元，劳务报酬个税 = (3000-800)×20% = 440元。

分账给个人10000元，劳务报酬个税 = [10000 × (1-20%) ]×20% = 1600元。

分账给个人30000元，劳务报酬个税 = [30000 × (1-20%) ]×30%-2000 = 5200元。

此规则支持最高个人劳务报酬为10万元/月。超过10万元即达到个人按月的增值税起征点，这时个人得通过注册个体工商户/个人独资企业，把劳务报酬纳入单位营业额，以单位名义给平台开具等额有效的增值税发票。个体工商户和个人独资企业有较好的税收优惠政策。

其实对接支付分账后，分账给个人，平台本身并不需要个人开发票，因为不是平台直接公对私打款出去的，而是借助支付机构做的订单资金空中清分。但个人收入是必须报税纳税的，否则被查出来个人需要承担偷税漏税责任，而分账只是一个合规的资金清结算手法，背后是平台方发起的分账指令，所以平台有责任帮助个人完税。（在实操案例中，中小平台由于分账给个人的金额少，只要个人没有代缴个税的需求，平台一般也不会主动去管。但随着大数据技术的发展，税法执行的颗粒度会越来越细，中大型平台要重视起来。）

4、个税代缴的税务筹划怎么操作？

平台把涉及个人分账的业务流程作为项目整体外包给税筹公司，签订服务外包协议；税筹公司利用灵活用工平台与个人签订众包协议，三方合作劳务关系形成闭环。平台通过公对公转账的方式把原本要分账给个人的资金全部支付给税筹公司，税筹公司依据个人任务完成结果扣除个税和代申报服务费后，再把报酬结算给个人，批量报税并开具完税证明。个人原来的劳务报酬所得被转变成了个人经营所得，只需承担较低的个人经营所得核定税率（取决于税筹公司合作税源地政策）。同时，税筹公司给平台开具对公转账金额等值的增值税专用发票，平台可以用来抵扣企业的进项税。

▲ 涉及角色：平台（用工企业）、税筹公司（灵活用工平台）、个人（灵活就业者/个体户）

▲ 税筹的载体是灵活用工平台，即委托代征服务方，根据不同业务范围需要有《人力资源服务许可证》、《委托代征证书》、《劳务派遣经营许可证》。

▲ 单月劳务报酬超过10万元，得注册个体工商户，平台与个体工商户签订众包协议。

▲ 税筹公司如果是一般纳税人，可以开具6%税率专票；如果是小规模纳税人，只能开具3%税率普票；而只有专票才可以用于平台抵扣进项税。6%和3%是税务局给商务辅助服务中人力资源服务公司不同纳税人资格的核定税率。

▲ 税筹公司会根据平台所属行业和单月打款金额的不同，额外加收1%～2%的代申报服务费，个人实际到账的金额是扣除（6%+个税税率+服务费率）剩余的部分，比如有赞平台的个税代扣代缴的综合费率是7.9%。

▲ 个人经营所得不须参与个税年度汇算清缴，所以不用担心个人薪金所得税变高。

系统自动化处理：

平台本身会有分账给个人的记账数据，通过和税筹公司系统API做对接，把收款人信息和提现金额传递过去，实现用户在平台申请提现后税筹公司系统自动扣税打款处理，解决小额高频次的分佣提现处理请求。（灵活用工平台如果没有资金下发通道的，企业合作的分账支付机构可提供支持）

5、个人所得税的年终汇算是什么意思？

答：在个人所得税中应缴纳个人所得税的有以下九项：1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、经营所得；6、利息、股息、红利所得；7、财产租赁所得；8、财产转让所得；9、偶然所得。其中第1、2、3、4项是需要做个税年度汇算清缴的，按月预扣预缴，按年汇算清缴，税款多退少补。第5项至第9项所得，要分别按规则计算个人所得税，不用参与年度个税汇算清缴。

用公式表示2020年度居民综合所得个税汇算清缴，即：

2020年度汇算应退或应补税额 = [（综合所得收入额-60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 公益慈善事业捐赠）* 适用税率 - 速算扣除数] - 2020年已预缴税额

综上所述，

给个人的资金，如果是对接支付机构的分账API，通过订单分账的方式直接结算，业务流程虽然更顺畅，但平台任要代缴个人劳务报酬所得税。

由税筹公司下发资金给个人，虽会多一个平台和税筹系统对接API才能实现资金提现扣税下发的自动化处理的环节，但是个人收入变成经营所得，税率降低，实际到账收入反而会比正常劳务所得更多一些。