金税四期下都有哪些功能,企业该关注哪些风险点?


9月15日,在金砖国家税务局长视频会议中,国家税务局长王军在会议上发言指出:当前,我们正以发票全领域、全环节、全要素电子化改革为突破口,启动实施金税工程四期建设,持续拓展税收大数据资源,深入推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下数据有机贯通。在此基础上,通过法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集,实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间,以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控,全面驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革,全面提升税收征管效能和税收治理水平。



那么,有人就问了“金税四期下,工资和社保缴纳的基数不一致,会不会被监控到,会有问题吗?”不一致可以吗?


01

工资和社保不一致可行吗?

       社保和工资一致不一致,理论上是要一致的,系统也是会显示异常的,但是在实务中,常常有不一致的情况,但也并不代表企业就有问题!


1.社保缴纳和发放工资的公司不一致。


比如:

     社保交由总公司缴纳,之后委派到另一个城市分公司工作一段时间,工资和社保费用就要由分公司承担了,但是,社保还是在总公司缴纳,这样情况,总公司没有发放工资的记录,会有问题吗?那么,个税在哪里申报呢?


分析:

       像这种情况可以有一个解决方案:委派到分公司工作一段时间,两公司签订协议,社保在总公司,可总公司申报社保,代扣代缴个税,只是钱是分公司出,那总公司就按照正常的账务处理进行,只是和分公司挂账其他应收款。


2.工资和社保基数不一致会有什么风险?


假如:

       你的工资是8000元,按规定应当是按照8000元来缴纳社保。但有些公司,按照当地最低社保缴费基数来缴纳社保,比如:2500,那这样有没有风险呢?


分析:

       税务机关不会查你社保的缴费基数是否低了,其次受疫情影响,很多企业经营困难,因此按最低缴费基数交社保风险不大。


       但是,有的公司担心会查,因此每个人的工资都按照2500来做工资表,这样就存在很大的风险。一看就是假工资表,稽查会出现问题,会牵连个税是否申报属实。


02
税务稽查涉及工资的风险点

       稽查人员针对企业账务上的工资支出,从以下几方面入手:


       1、审核凭证(关于工资所有)人员的花名册和工资相关的(考勤表、工资明细账和工资条,审核发放工资与银行代发工资)查看这些数据是否都是一致的。


       2、检查企业员工人数、薪酬标准通过这些分析企业记账凭证和原始凭证,再结合经营情况和规模判断人数和标准是否合情合理。


       3、查账和实际差异分析企业“应付职工薪酬”科目与实际工资总额是否一致,核对各种津贴、补助和奖金发放是否正常。


       4、借助第三方信息系统分析数据


       利用金税三期系统(当然,金税四期即将启动肯定会克服现有的漏洞,完善分析体系,会更加精准)和社保系统,核查工资表中人员与企业交社保人员是否一致,并对企业缴纳个税和收入情况实施检查。


做好上述这几点,稽查来查也不怕,完美避开风险!

03

关于社保的分录

社保计提和发放总是搞混,下面的赶紧收藏!

1.计提单位社保部分


借:管理费用-社保/销售费用-社保/生产成本-社保

       贷:应付职工薪酬-社保


2.计提、发放工资分录


借:管理费用-工资/销售费用/生产成本

      贷:应付职工薪酬-工资


借:应付职工薪酬-工资

       贷:其他应付款-个人社保

              其他应付款-公积金

              应交税费-个税

              银行存款


3.缴纳社保


借:应付职工薪酬-社保其他应付款-个人社保

       贷:银行存款


工资和社保的分录你学会了吗?



金税工程的建设实施,对促进税收征管实现以票控税到以数治税发挥重要作用,金税四期工程将 “非税”业务也被纳入其中,要对业务进行更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道,实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。本篇对金税四期相关功能及企业应关注的风险点予以汇总整理,供读者参考。


一、金税四期上线的15个主要功能、监管风险变化解读

1、金税四期从名称上可以看出,属于金税三期的升级版。


2、金税三期,实现了对国税、地税数据的合并及统一,其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期,不仅仅是税务方面,还会纳入“非税”业务,实现对业务更全面的监控。

同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道,实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。信息共享、信息核查!


3、 “金税三期”实现了“国地税”数据的合并,而“金税四期”需要解决的不仅是税务方面,还有“非税”业务,需要实现多维化、全方位的全流程监控。


4、金税四期上线之后,企业更多的数据将被税局掌握,监控也呈现全方位、立体化,助力国家实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。


5、下一步,新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术,从而实现智慧税务和智慧监管。各个部门的数据共享,并以大数据为支撑,实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”,未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。


6、金税四期上线之后,对纳税人的监控可以用四个全来说明,全方位、全业务、全流程、全智能。


7、金税四期上线之后,对资金的监控将会更为严格,特别是个人卡交易,个人名下一张银行卡涉案,5年内不能开新户,禁用手机支付,包括微信和支付宝,买个菜都只能给现金,所有业务都得去柜台办;同时计入征信,基本告别信用卡和房贷车贷。从而真正实现“让守信者处处受益、让失信者处处碰壁”!一旦失信、你将寸步难行!


8、银行税务共享信息的时代到来了!

2019年6月26日,中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。最大的亮点就是企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道,实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。


9、随着金税四期的上线,下一步对于高净值人群来说,伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款,个人的资产收支更加透明化。


10、随着金税四期的快速推进,预计将会构建更强大的现代化税收征管系统,实现全国范围内税务管理征收业务的通办,实现“税费”全数据全业务全流程全数据“云化”打通,进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。


11、随着金税四期的快速推进,以及随着税务大数据的不断深入和渗透,隐藏在底层、水下和背后的交易事项会很快漏出水面。信息共享打破信息孤岛,监管只会越来越严,社保的规范化是必然的趋势,大大推动企业主动合理规范社保缴纳问题。


12、面对金税四期的上线,未来企业的财务合规和税务合规,将是唯一出路!企业必须尽快步入财务合规改造期,规范做账和依法纳税,就是最好的税务筹划!


13、没有实际业务为前提的开票行为属于虚开发票行为,税收洼地不是避税天堂,更不是万能的!“税收洼地”不是不能用,而是不能“滥用”!


14、面对金税四期的上线,会计人员做账更是建立在真实业务的基础上,要反映业务的来龙去脉,回归业务的真实的商业本质,无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险!企业一定要做一个真实的自己,让真实的业务真实再现,回归业务的本来面目和商业本质!


15、国家对民企的监管态度,标志就是“查账户查到了什么程度”,2021年以及即将到来的2022年将可能成为监管最严的一年。


金税四期即将到来,势必会监管越来越严!企业请自查以下41个异常情况,务必警惕!


二、企业应关注的41个自查要点

1、商贸公司进、销严重背离,如大量购进手机、销售的却是钢材。

2、企业长期存在增值税留抵异常现象。

3、企业增值税税负异常偏低,尤其是源头对接散户收货的钢铁等大宗商品生产企业,异常的增值税税负将使税务机关对企业原料购进产生质疑,若发票取得存在模式上的不合规,则极易引发被查处虚开风险。

4、企业增值税税负偏高异常。

5、公司常年亏损,导致企业所得税贡献率异常偏低。

6、公司自开业以来长期零申报。

7、公司大量存在现金交易,而不通过对公账户交易。

8、企业的往来账户挂账过大。

9、企业存货过大。

10、企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票

11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。

12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。

13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。

14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。

15、企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。

16、增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。

17、增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。

18、无免税备案但有免税销售额异常。

19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。

20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。

21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。

22、公司只有销项但是从来没有进项,出现异常。

23、公司只有进项但是从来没有销项,出现异常。

24、新成立的公司频繁发票增量异常。

25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。

26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。

27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。

28、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常。

29 、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。

30、期间费用率偏高异常

31、大部分发票顶额开具,发票开具金额满额度明显偏高异常。

32、农产品收购发票数量较大,抵扣异常。

33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。

34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。

35、增值税专用发票用量变动异常。

36、纳税人销售货物发票价格变动异常。

37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。

38、企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的关键词。

39、少缴或不缴社保。如:试用期不入社保;工资高却按最低基数缴纳社保。

40、企业代别人挂靠社保。员工自愿放弃社保,企业未给员工缴纳社保。


三、以图汇总增值税和企业所得税的涉税风险点



   

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